Opções de estoque de empregados estrangeiros

Existem razões por que não posso emitir opções para contratados estrangeiros?
Minha empresa é uma US C-Corp e recentemente criamos um plano de opção de estoque que permite as concessões de opções ISO e NSO. Temos um empreiteiro estrangeiro localizado na China que trabalha para a empresa e gostaríamos de emitir uma série de NSOs. Existe algum problema com a emissão de NSOs para um contratado estrangeiro?
Emitir sozinho não é um problema, mas há implicações fiscais envolvidas. Sua corporação é obrigada a reter a remuneração da opção de compra de ações do empregado após o exercício, dependendo se a sua empresa está "envolvida em negócios ou negócios nos Estados Unidos" (ETBUS), que presumivelmente é.
Os empregadores geralmente reteram na parcela do spread atribuível a ETBUS (Rev. Rul. 69-118 e §864 (c). O spread é medido desde a data da concessão até a data de exercício. Quando não está claro se este sourcing está correto (como compensação pode ser por períodos anteriores à concessão), você pode ter que pagar o valor total e ter o arquivo do acionista para obter um reembolso do IRS.
Observe também que a seção 409A do IRC pode ser aplicável e complicar a suspensão.
Em suma, os estrangeiros não residentes que recebem renda compensatória da.
O exercício das opções de compra de ações dos Estados Unidos são tributáveis, graduados.
taxas, na medida em que o rendimento é atribuível aos serviços.
fornecido nos Estados Unidos. Esta regra de look-back aplica-se independentemente.
se o estrangeiro não residente era um ex-residente dos Estados Unidos.
Estados - pelo menos, essa é a posição do IRS. A regra de look-back faz.
não sujeita retroactivamente os antigos residentes a impostos sobre o mundo inteiro.
Retenção na Secção 1441 Opções de stock não estatutárias **
Um empregador cujo empregado exerce uma opção de estoque não estatutária.
retém a seção 3402. O empregador não precisa reter abaixo.
Seção 1441, porque os regulamentos excluem da Seção 1441.
recusando qualquer receita da ETBUS sujeita a retenção na seção.
3402. (36) A retenção na renda salarial do estrangeiro não residente é, no entanto, mais complicada do que a retenção na renda salarial de um.
Cidadão dos EUA ou residente. Teoricamente, o empregador deve reter.
apenas na compensação de origem dos EUA, mas um empregador que deve reter.
de funcionários estrangeiros não residentes podem não saber o quanto disso.
O rendimento dos funcionários é atribuível a fontes dos EUA. Os empregadores não podem.
sempre acompanhe os dias úteis dos EUA e dos Estados Unidos em cada pagamento.
período. Os regulamentos aplicáveis ​​à retenção de retenção na Seção 1441 fornecem.
que quando um pagador "não sabe no momento do pagamento o montante.
que está sujeito a retenção por causa da determinação da fonte.
da renda "depende de fatos desconhecidos, o empregador deve reter.
o montante total. (37) Esta regra é geralmente aplicável ao salário.
retido também. Assim, um empregador que enfrenta esse enigma é.
permitido reter o montante total, deixando o não residente.
empregado estrangeiro para solicitar um reembolso. (38)
Ganhos de capital Em geral, o ganho de capital com a venda de títulos por um não residente.
estrangeiro é renda da fonte estrangeira; (43) como tal, não é tributável para a.
estrangeiro não residente como renda "fixa e determinável" sob.
Seção 871 (a) ou renda de ETBUS de acordo com a seção 871 (b). Portanto, se o.
estrangeiro não residente percebe o ganho de capital vendendo o estoque.
subjacente à opção (em oposição à renda do exercício do.
opção), o ganho de capital é fonte de renda estrangeira e não tributável.
Se você está se sentindo chocante como resultado da leitura deste, então provavelmente é hora de consultar um advogado fiscal.
Disclaimer: Esta é apenas uma pesquisa pessoal e não um conselho legal e não constitui uma relação advogado-cliente.

Subsídios de Remuneração de Patrimônio dos Estados Unidos para Empregados Estrangeiros: Opções de Estruturação e Relatório.
Impacto Tributário das Opções e Subvenções Não Qualificadas dos EUA das Ações dos Pais dos EUA para Funcionários Subsidiários Estrangeiros.
Gravação de um webinar de CPE de 110 minutos com Q & amp; A.
Realizado na quarta-feira, 14 de junho de 2017.
Evento gravado agora disponível.
Este webinar fornecerá assessores corporativos com um guia prático e abrangente sobre o imposto e outras implicações da concessão de opções de ações compensatórias para funcionários não residentes.
Descrição.
À medida que as empresas dos EUA continuam a expandir-se globalmente, estão oferecendo cada vez mais compensações com base em ações aos funcionários localizados fora dos Estados Unidos. Os subsídios de opções ou outras compensações baseadas em ações podem criar múltiplos problemas transfronteiriços tanto para a firma dos EUA quanto para o empregado estrangeiro.
Para funcionários de subsidiárias estrangeiras, a compensação de capital do pai dos EUA cria ainda mais complexidades. Os subsídios dos pais para funcionários estrangeiros são freqüentemente "ldquo; pressionados" e rdquo; para a subsidiária, que entra em um & ldquo; recharge & rdquo; acordo com o pai. Dependendo da estruturação do contrato de recarga, a concessão pode criar implicações de impostos e taxas de transferência para o pai dos Estados Unidos.
Ouça, pois nosso painel experiente fornece um guia completo e prático para o tratamento tributário de bolsas de compensação de capital para funcionários estrangeiros por empresas americanas.
Tratamento de subsídios de opção de compra de ações não qualificados da empresa dos EUA para empregados não norte-americanos Sourcing de renda Disponibilidade de impostos sobre impostos nos EUA e estrangeiros Crédito tributário estrangeiro Impacto de tratados tributários Concessão de ações de capital da controladora norte-americana para funcionários de subsidiária estrangeira Contratos de recarga Preços de transferência implicações.
O painel irá discutir estes e outros problemas importantes:
Métodos de obtenção de renda dos EUA para opções não qualificadas concedidas a empregados não norte-americanos Reimportação de requisitos para empresas americanas em bolsas de capital de origem norte-americana para empregados não norte-americanos O que é um acordo de recarga de & ldquo; e como funciona no contexto da concessão de equivalência patrimonial da empresa-mãe dos EUA aos funcionários das subsidiárias estrangeiras? Impacto fiscal da recarga na empresa-mãe Unidades de ações restritas e outras formas de compensação de capital Planos fiscais qualificados em uma base global Questões legais e regulamentares em relação a bolsas globais - incluindo leis de valores mobiliários; controles de câmbio e proteção de dados Regulamentos de remuneração global que afetam planos de equidade Documentação para planos globais e como evitar muitas versões.
O Sr. Fraser tem experiência significativa em assessorar as empresas em todos os aspectos dos incentivos dos funcionários. Este trabalho. | Consulte Mais informação.
O Sr. Fraser tem experiência significativa em assessorar as empresas em todos os aspectos dos incentivos dos funcionários. Este trabalho inclui o aconselhamento sobre a concepção e elaboração de planos de incentivos de ações, acordos de equidade de gestores e planos de bônus em dinheiro e sobre as implicações tributárias, legais e regulamentares da sua operação no Reino Unido e internacionalmente. Ele aconselha a HM Revenue & amp; Os planos aduaneiros de tributação aduaneira de impostos e & ldquo; não aprovados & rdquo; acordos e estruturação de acordos de equidade para novos contratos de aluguel e despedimento. Ele também aconselha regularmente a gestão de direitos de participação nos empregados no decurso das transações corporativas, incluindo a maximização do valor através do uso eficiente das franquias fiscais.
O Sr. Grayson gerencia a conformidade legal e fiscal global da empresa para todos os tipos de planos de ações, incentivos e. | Consulte Mais informação.
O Sr. Grayson gerencia a conformidade legal e fiscal global da empresa para todos os tipos de planos de ações, incentivos e questões de emprego. Ele trabalha com muitas das principais empresas do mundo que os orientam no desenvolvimento da melhor estratégia de conformidade global. Anteriormente trabalhou com a Linklaters há mais de 10 anos, realizando trabalhos de finanças na Ásia e com a equipe de Empregados Incentivos em Londres. Antes de coabar a tapeçaria, ele era um consultor sénior em casa com a Shell. Sua experiência inclui todos os aspectos de incentivos compartilhados, incluindo questões de conformidade global, planejamento de planos, lidar com partes interessadas internas, redação de regras, comunicações, aprovações internas e cobertura de ações.
William D. Wright.
O Sr. Wright é co-presidente do Grupo Internacional de Práticas de Emprego da empresa. Ele aconselha os empregadores em vários. | Consulte Mais informação.
O Sr. Wright é co-presidente do Grupo Internacional de Práticas de Emprego da empresa. Ele aconselha os empregadores em várias questões de emprego, remuneração e benefícios relacionados ao emprego de estrangeiros nos EUA, bem como ao emprego de residentes permanentes e cidadãos do exterior no exterior. Ele trabalhou em questões de conformidade relacionadas à contratação, retenção e separação de funcionários em diversas jurisdições.
O Sr. Tanner representa empresas multinacionais com compensação de capital, remuneração executiva, emprego e dados. | Consulte Mais informação.
O Sr. Tanner representa empresas multinacionais com remuneração de capital, remuneração executiva, emprego e programas de privacidade de dados. Em sua prática de remuneração, ele trabalha com os clientes na concepção, oferta e implementação de programas internacionais de remuneração baseada em ações, assessorando clientes nos impostos, valores mobiliários, emprego, câmbio, privacidade de dados e questões de comunicação que as empresas encontram ao oferecer os programas para funcionários, diretores e consultores em todo o mundo. Ele aconselha clientes sobre questões de compensação de capital transfronteiras que surgem em fusões e aquisições.
Outros formatos.
Os downloads estão disponíveis 48 horas após o programa ao vivo e são acessíveis 24 horas por dia, 7 dias por semana. As gravações de webinar incluem toda a apresentação incluindo Q & amp; A. Os materiais de apresentação podem ser vistos em sua tela. Os PDFs das apresentações também estão disponíveis na página da web de cada programa.
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Diretor de Serviços Tributários Multistate.
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Analista de Pesquisa Fiscal.
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Marvin F. Poer & amp; Co.
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Comunicações de nível 3.
Gerente de Pesquisa Fiscal.
Serviços de Crédito Tributário do ADP.
Zaino Hall & amp; Farrin.
Diretor Gerente & amp; Líder Nacional, Créditos Fiscais Federais & amp; Incentivos.
Eu pensei que os falantes eram muito experientes e seus materiais de apresentação seriam bons guias de referência.
Claudia Del Castillo, CPA.
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Gostei que os slides do PowerPoint mudassem automaticamente à medida que a apresentação do falante avançava.
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Estados Unidos: tributação transfronteiriça das opções de estoque.
As opções de compra de ações são cada vez mais um componente importante do pacote de compensação de um executivo internacional. Existem armadilhas fiscais e oportunidades tanto para empregadores quanto para funcionários, particularmente quando estão envolvidas mais de uma jurisdição fiscal. Conseqüentemente, é importante que os empregadores e os funcionários abordem as questões desde o início. Além das alocações de impostos sobre o rendimento para os indivíduos, existem outras implicações muitas vezes inesperadas, como a retenção de impostos sobre o emprego nos EUA, mesmo que o empregador seja uma empresa canadense e um potencial imposto de propriedade dos Estados Unidos para os não residentes. Algumas das principais questões que devem ser consideradas seguem.
QUAL TIPO DE OPÇÃO É ESTE?
Um funcionário precisa saber como as opções de ações serão caracterizadas de acordo com a legislação tributária dos EUA. Embora todas as opções de ações sejam presumivelmente destinadas a incentivos, um tipo especial de opção é caracterizada como uma opção de estoque de incentivo ("ISO") se cumprir determinados requisitos legais. Um indivíduo que recebe essa opção não está sujeito a imposto sobre a renda de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o destinatário será tributado nas taxas de ganho de longo prazo no ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o destinatário de uma opção de compra de ações não estatutária ("NQSO") é tributado sobre a renda da remuneração no exercício em que a opção é exercida. A remuneração tributável é um valor igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido e o estoque é adquirido, o estoque é tratado para fins fiscais como um investimento pelo empregado. Se o estoque se valorizar após a data do exercício, o empregado pode vender o estoque e pagará o imposto sobre o ganho de capital resultante.
ONDE ESTOU SUJEITO AO IMPOSTO?
Os residentes e os cidadãos dos EUA são tributados em sua renda mundial. Os não residentes que detêm NQSOs e se mudam para os Estados Unidos são tributáveis ​​no valor total da renda da opção se as opções forem exercidas enquanto forem residentes dos EUA. Se um indivíduo que não é cidadão dos EUA é um não residente dos Estados Unidos no momento do exercício de um NQSO, o não residente estará isento do imposto norte-americano sobre a parcela do rendimento da opção atribuível aos serviços prestados enquanto fisicamente fora dos Estados Unidos Estados. Esse indivíduo pode, no entanto, estar sujeito ao imposto americano sobre o rendimento atribuível aos serviços prestados nos Estados Unidos. A alocação da renda das opções entre os Estados Unidos e fontes estrangeiras pode ser baseada no número de dias em que o indivíduo trabalhou nos Estados Unidos em comparação com o número de dias que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante que um executivo internacional mantenha um registro cuidadoso de onde ele ou ela é diariamente e se cada dia é um dia útil ou um dia não trabalhando. Também é importante que os empregadores cumpram os requisitos de imposto sobre o emprego nos EUA. Eles se candidatam a empregadores estrangeiros e dos EUA.
Um indivíduo sujeito a imposto em mais de um país ou que se desloca de um país para outro pode enfrentar uma dupla tributação se as leis fiscais dos países não harmonizar a tributação das opções. O evento tributável e, portanto, o tempo de tributação, não podem ser iguais ou os créditos tributários podem não estar disponíveis. Por exemplo, se um cidadão dos EUA que reside e trabalhe em País Estrangeiro receba e exerça NQSOs da Estrangeira, os EUA tributarão a receita da opção (sujeita à exclusão de renda estrangeira). Se o país estrangeiro não taxar a renda da opção até que o cidadão dos EUA venda o estoque quatro anos depois, enquanto ainda é residente do país estrangeiro, haveria um desajuste do cronograma e dos montantes e tipos de receita sujeitos a imposto. Os benefícios potenciais dos créditos fiscais estrangeiros podem ser perdidos.
O IMPOSTO DE ESTADO DOS EUA APLICARÁ?
O valor justo de mercado das opções de compra de ações em uma empresa dos EUA está incluído na propriedade tributável de um falecido. Se o indivíduo é cidadão dos EUA, o valor justo de mercado da propriedade mundial do indivíduo está sujeito ao imposto sobre a propriedade. Um indivíduo que não é cidadão dos EUA ou residente dos EUA está sujeito ao imposto estadual dos EUA apenas em ativos de sítios dos Estados Unidos. As opções para adquirir ações em uma empresa dos EUA são consideradas pelo Internal Revenue Service como sendo propriedade de US. Sus sujeita a imposto. Pode haver desajustes de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado.
Antes de adotar um plano de opção de compra de ações, um empregador deve considerar as implicações tributárias para todos os funcionários. Os planos podem ser projetados para acomodar as necessidades das empresas internacionais e seus executivos internacionais. Os indivíduos que recebem opções de ações devem considerar as possíveis implicações fiscais dos EUA e estrangeiras ao decidir quando exercer as opções.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.
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Opções de estoque de empregado estrangeiro
para alcançar o objetivo corporativo.
1 de outubro de 2001.
por Liza Hecht, J. D., e Kathleen Clancy J. D., CPA,
Reimpresso com permissão do Journal of Compensation and Benefits, Copyright 2001 by West Group, 610 Opperman Drive, P. O. Caixa 64833, St. Paul, MN 55164-1801. 1-800-328-9352. Todos os direitos reservados. Originalmente publicado em julho / agosto de 2001, volume 22.
Cada vez mais, as empresas estão indo "global" e expandindo as operações no exterior estabelecendo ou adquirindo filiais e subsidiárias estrangeiras. Essas atividades aumentaram a necessidade de abordar programas de compensação global e planos de benefícios. Em particular, o sucesso dos planos de opções de ações em empresas estabelecidas e em start-up colocou uma maior ênfase nos planos de patrimônio global. No entanto, os custos para implementar programas de equidade global podem ser bastante altos e o sucesso não pode ser garantido.
Antes de implementar um plano de benefícios de qualquer tipo, uma empresa deve articular cuidadosamente seus objetivos para oferecer o plano. Por exemplo, se uma empresa está procurando uma maneira eficiente de fornecer compensação adicional em dinheiro, ela poderia implementar um plano de opção de compra de ações que não impõe restrições à alienação das ações adquiridas. Nos Estados Unidos, um plano de opção de compra de ações não qualificado atingiria esse objetivo, uma vez que os funcionários muitas vezes vendem as ações adquiridas imediatamente para satisfazer os impostos devidos no spread entre o preço de exercício e o valor justo de mercado da ação na data do exercício, e manter o saldo do produto em dinheiro.
Se o objetivo declarado, no entanto, é motivar os funcionários e alinhar seus interesses com o dos acionistas, um projeto de plano mais adequado pode exigir que os empregados adquiram ações ou obtenham metas especificadas antes de receber ações. Para uma empresa dos EUA, este objetivo poderia ser cumprido através de um plano de compra de ações dos empregados ou pelo uso de ações restritas. Em ambos os casos, os impostos sobre o rendimento ordinário podem ser minimizados e os empregados, como outros acionistas, estarão sujeitos ao imposto sobre ganhos de capital sobre a disposição final das ações. Alternativamente, o objetivo pode ser usar o patrimônio para providenciar aposentadoria. Para atingir esse objetivo, uma empresa dos EUA pode integrar o uso de ações com outros benefícios de aposentadoria (por exemplo, as contribuições correspondentes para um plano 401 (k) serão pagas em estoque).
Finalmente, o objetivo pode ser o de uniformizar os empregados (ou seja, um elemento comum de remuneração e com o nome da empresa). Este objetivo poderia ser cumprido por uma concessão direta de ações e não precisa ser recorrente.
Uma vez que os planos de opções de ações são o tipo prevalente de programa de equidade hoje, o saldo deste artigo se concentrará nesses arranjos. Conforme ilustrado acima, os objetivos de oferecer um plano de opção de estoque podem ser variados, e um plano pode ser modificado para atender a um ou mais objetivos.
EXTENDO O PLANO GLOBALMENTE.
Quando uma empresa decide implementar um plano de estoque global, seja como parte de um novo plano ou na extensão de um plano existente, é aconselhável manter os objetivos amplos e ser flexível no design. No passado, apenas um número relativamente pequeno de empregadores permitia essa flexibilidade. No entanto, compromissos recentes indicam que mais empresas estão atendendo a chamada para "localizar" planejar o design, levando em consideração regras fiscais locais, culturas, restrições legais e expectativas dos funcionários. Embora a tarefa de acomodar as diferenças entre as jurisdições possa parecer assustadora, é mais provável que uma empresa esteja satisfeita com os resultados se o plano de equidade global refletir as "práticas recomendadas" locais e maximiza os benefícios fiscais e contábeis.
Dependendo do país de residência, um empregado que tenha concedido uma opção de compra de ações pode ser tributado em um ou mais de quatro eventos: na concessão, na aquisição, no exercício e na alienação das ações adquiridas. Essa variedade dificulta a implementação de um único plano de ações global porque um empregado em um país pode receber tratamento fiscal mais favorável do que um empregado em outro. Este tratamento díspar pode diluir a finalidade corporativa declarada ao oferecer o plano de estoque global. O exemplo a seguir ilustra esse ponto:
Assume que a empresa XYZ, localizada nos Estados Unidos, estabeleceu um plano de opção de compra de ações que prevê opções de ações de incentivo (ISOs) e opções de ações não qualificadas. Os objetivos corporativos estabelecidos para o plano são proporcionar compensação de incentivo aos empregados executivos da XYZ e alinhar seus interesses com os acionistas. A XYZ procura proporcionar compensações de incentivo aos empregados executivos de suas subsidiárias integrais no Reino Unido, França, Canadá e Cingapura e decidiu atingir esse objetivo através de opções de compra de ações. Se a XYZ exportasse o plano sem modificação, a maioria dos executivos não-americanos não seria capaz de replicar o potencial benefício ISO de nenhum imposto até a disposição das ações e os objetivos corporativos declarados não seriam alcançados. No entanto, o XYZ pode se aproximar de replicar os benefícios de um ISO modificando o plano no Reino Unido e na França, e potencialmente no Canadá.
Por exemplo, no Reino Unido, a XYZ poderia oferecer aos executivos um plano aprovado em conjunto com um plano não aprovado. Embora não seja idêntico a um ISO, um plano aprovado, que exige aplicação formal na Inland Revenue, permite que os funcionários evitem um imposto de renda ordinário e encargos da Segurança Social após o exercício e pagar o imposto sobre os ganhos de capital após a alienação das ações. Uma vez que um plano aprovado, como um ISO, limita o valor das ações sobre quais opções podem ser concedidas, a XYZ pode conceder o saldo das opções na parte não aprovada do plano. Um plano não aprovado da U. K resulta em renda e tributação social após o exercício. Os termos exigidos para o programa U. K. podem ser resumidos em uma adenda ao documento do plano de opção U. S. XYZ & # 146; s.
Da mesma forma, na França, os ajustes ao plano XYZ sob a forma de um adendo permitirão que os funcionários franceses sejam tributados sob o regime de planos qualificados em França. Os empregados não estarão sujeitos a imposto de renda após o exercício, mas mais tarde, no momento da disposição. O benefício mais importante de um plano qualificado francês é a isenção das taxas sociais do empregador e do empregado, que são bastante altas. As taxas de imposto social podem variar entre 30% e 50% avaliados em um empregador e 20% a 40% avaliados em um empregado, dependendo de muitos fatores.
Como a lei está em vigor hoje, a XYZ não conseguiu replicar os benefícios do ISO para executivos no Canadá ou em Cingapura, e esses funcionários seriam tributados no spread no exercício. No entanto, o Canadá deverá promulgar legislação que permita que um empregado adie o reconhecimento de renda em ações adquiridas ao abrigo de um plano de opção de compra de ações até que essas ações sejam vendidas, desde que sejam cumpridos alguns requisitos. Esta é uma melhoria em relação à lei existente, e é semelhante aos benefícios de um ISO.
Além disso, Cingapura promulgou legislação favorável, mas só está disponível para certas empresas singapurenas. Portanto, a XYZ, como uma empresa dos EUA que concede as opções de compra de ações, não se beneficiaria de modificar seu plano de opção para Cingapura, e as opções teriam um tratamento comparável às opções de ações não qualificadas dos EUA.
Como o exemplo acima ilustra, o XYZ pode melhorar o tratamento fiscal para seus funcionários na U. K. e na França, anexando adendas ao seu plano americano. Determinar os vários tratamentos fiscais e modificar um plano pode parecer oneroso, mas a satisfação dos funcionários é mais provável de ser assegurada se um plano melhorar o benefício fiscal potencial do empregado e refletir as melhores práticas locais.
O custo para uma empresa também deve ser considerado ao estabelecer qualquer plano de benefícios, incluindo um plano de opção de compra de ações. A disponibilidade de uma dedução de compensação para a subsidiária local pode variar de jurisdição para jurisdição. Além disso, certas etapas podem ser necessárias antecipadamente para garantir a disponibilidade da dedução. Portanto, é recomendável rever os requisitos locais antes de apresentar o plano.
Nos Estados Unidos, uma dedução geralmente está disponível para o empregado de direito comum para o spread realizado após o exercício de uma opção de compra de ações não qualificada, mesmo que o custo seja gerado por outra entidade, como a empresa-mãe. Além disso, uma dedução está disponível para ISOs e planos de compra de ações dos empregados na medida em que o período de retenção não seja cumprido. No entanto, em muitas jurisdições onde o empregado da subsidiária estrangeira será pago na ação principal, uma dedução não estará disponível, a menos que o custo realmente seja adotado pela subsidiária local. Em muitos casos, o estorno deve ser documentado em um acordo formal de reembolso. Uma revisão do exemplo acima irá ilustrar o ponto.
A XYZ receberá uma dedução nos Estados Unidos para as opções de ações não qualificadas, para os ISOs para os quais o período de detenção não é cumprido e para opções de ações emitidas para os funcionários da empresa. Sua subsidiária da U. K receberá uma dedução corporativa da U. K. para opções exercidas pelos funcionários da U. K. de acordo com os planos aprovados e não aprovados, desde que haja um contrato de reembolso entre empresas no momento da concessão. A França geralmente permitirá uma dedução se o pai dos EUA emitir uma fatura, os custos de compensação são nascidos pela subsidiária francesa, um acordo formal está em vigor e as ações do plano não foram emitidas recentemente. No Canadá, nenhuma dedução estará disponível a menos que os funcionários sejam pagos em dinheiro em vez de estoque. Se a legislação proposta recentemente for promulgada, esta pode ser uma alternativa atrativa se as opções forem oferecidas por valores superiores a C $ 100.000 e a empresa tiver dinheiro. Desta forma, a XYZ poderá deduzir o valor excedente se o dinheiro for pago ao empregado no momento do exercício. No entanto, há questões de contabilidade a serem consideradas que podem tornar essa alternativa menos atraente. Em Singapura, uma dedução corporativa só será permitida se os custos forem incorridos pela entidade singapurense.
Além disso, deve ser dada consideração ao efeito do imposto sobre as sociedades da empresa-mãe que transfere ações para os funcionários de uma subsidiária. Por exemplo, o Tesouro dos EUA emitiu recentemente regulamentos finais que fornecem regras de não reconhecimento para uma subsidiária que usa ações da empresa-mãe para garantir propriedade ou serviços para si. Os regulamentos destinam-se a impedir a aplicação em tais transações da "regra de base zero". & Quot; Normalmente, uma subsidiária recebe uma base de zero em ações da empresa-mãe que são transferidas pela controladora para a subsidiária. Quando a subsidiária transfere essas ações para um terceiro, a subsidiária é tributada no valor de mercado justo total das ações. Os novos regulamentos aplicam o "modelo de compra em dinheiro", & quot; de modo que nenhum ganho (ou perda) seja reconhecido pela subsidiária se a transferência do estoque da empresa-mãe para o empregado ocorrer imediatamente. Assim, as subsidiárias americanas das empresas-mãe estrangeiras devem ter cuidado para não adquirir ações da mãe antes de distribuí-la aos seus empregados de acordo com um plano de compensação de ações.
Os princípios contábeis geralmente aceitos nos EUA (GAAP) fornecem regras para o tratamento favorável da compensação das opções de ações. Desde que o empregador use o método do valor intrínseco para medir os custos das opções de ações, normalmente não há cobrança nas demonstrações financeiras da compensação das opções de ações. Geralmente, se o preço de exercício da opção for igual ao valor justo de mercado do estoque na data da concessão, todos os termos e condições são definidos e o emprego continuado é a única contingência, o método do valor intrínseco exigirá o uso do método fixo de contabilização resultante sem custo para as demonstrações financeiras.
No contexto internacional, as demonstrações contábeis das subsidiárias no exterior são consolidadas com as demonstrações financeiras da empresa-mãe dos Estados Unidos usando US GAAP. Assim, as mesmas regras favoráveis ​​são aplicáveis ​​à compensação de opções de ações de funcionários estrangeiros, após a consolidação das demonstrações financeiras dos EUA. Além disso, a EITF (Emerging Issues Task Force) do Conselho de Normas de Contabilidade Financeira está ciente dos problemas do plano de estoque global e, em outubro de 2000, o EITF abordou o tratamento contábil do passaporte das taxas de segurança social do empregador do Reino Unido para funcionários no Reino Unido esquemas de compartilhamento não aprovados.
A implementação bem-sucedida de qualquer plano de benefícios exige compreensão e um valor percebido por parte dos funcionários. Portanto, é aconselhável para uma empresa que procura implementar um plano de estoque global para fazer investimentos suficientes na comunicação do plano, tanto para os funcionários quanto para a administração local. A aceitação e crença na gestão local no programa é essencial para o sucesso de um programa, e nunca é breve demais para envolvê-los no processo. Ao elaborar um programa de comunicação, é fundamental que os antecedentes do público sejam considerados, pois alguns participantes podem ter uma compreensão mínima de uma opção de estoque e do que representa. Além disso, há questões culturais a serem consideradas, já que o conceito de compensação de capital pode ser novo para um país em particular. Por exemplo, uma grande empresa de instrumentos cirúrgicos que alcançou 80% de participação em um plano de estoque global atribui seu sucesso a um programa efetivo de comunicação interativa.
Finalmente, uma revisão dos valores mobiliários locais, controle de câmbio e legislação trabalhista deve ser realizada para evitar possíveis problemas. Em alguns países, as leis locais de valores mobiliários podem exigir registro de acordo com a oferta de ações aos empregados. Dependendo das leis do país específico, pode haver uma isenção do requisito de apresentação disponível para planos de opções de ações. Pode haver regras de controle de câmbio em um país específico que possam dificultar a transferência transfronteiriça de caixa. Outros países podem ter leis trabalhistas que precisam ser consideradas ao determinar os benefícios do plano que devem ser disponibilizados para uma determinada classe de funcionários.
É improvável que uma abordagem única para um programa de equidade global atenda aos objetivos corporativos e seja bem recebida pelos funcionários. No entanto, um plano de estoque global pode ser realizado com sucesso se as etapas apropriadas forem seguidas desde o início.
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Cinco riscos legais a serem considerados ao oferecer ações a funcionários estrangeiros.
Competindo pelo talento internacional de TI? Não esqueça as opções de estoque. Descubra o que você precisará considerar antes de ampliar esse benefício para funcionários estrangeiros.
Por Loraine Lawson | 23 de maio de 2000, às 12:00 da manhã, PST.
Os trabalhadores dos EUA não são os únicos que exigem planos de ações. Cada vez mais, as empresas de TI internacionais estão descobrindo que os funcionários estrangeiros esperam benefícios iguais. Mas há riscos para oferecer opções de compra de ações ou planos de compra em países estrangeiros.
Legislação tributária Regulamentos cambiais / cambiais Direito trabalhista Legislação sobre proteção e segurança de dados.
Você precisará prestar atenção quando as opções forem tributadas. Alguns países impõem as opções quando são concedidas, outras opções de impostos quando são exercidas, e ainda outras impõem apenas quando as ações são vendidas, de acordo com Corey Rosen, diretor executivo do Centro Nacional de Propriedade de Empregado (NCEO).
Alguns países também restringem a quantidade de dinheiro que pode sair do país, disse Antoun.
Em alguns países, oferecer planos de estoque pode acabar custando o dinheiro da sua empresa, disse Antoun.
As leis de proteção de dados também podem adicionar etapas adicionais para a promulgação de seu plano de opção de estoque. As leis de privacidade na Europa e alguns países não-europeus proíbem a exportação de dados pessoais sobre um cidadão se o país que receberá os dados não tenha o mesmo nível de proteção de dados, disse Antoun.
Então, com todas essas considerações legais, onde você deve começar?
Com os valores de estoque de tecnologia caindo, seus funcionários continuam a considerá-los como uma atração? Ou eles perderam o brilho? Publique abaixo ou compartilhe seus pensamentos via e-mail.
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Parte I: Tratamento tributário dos EUA: opções de estoque de seu empregador estrangeiro.
Regras de fundo para tributação de opções de estoque.
Uma "opção de estoque não estatutária" é diferente da denominada opção de estoque "estatutária". As opções de estoque "estatutárias" devem satisfazer requisitos muito específicos de acordo com a legislação tributária dos EUA e nunca vi uma envolvida no contexto de um emprego estrangeiro. Uma "opção de estoque não estatutária" é o que a maioria dos funcionários que trabalham no exterior receberá de seus empregadores não-americanos como parte de seu pacote de compensação.
É importante reconhecer que existem regras diferentes em relação às conseqüências fiscais quando um empregado recebe uma opção de compra de ações não estatutária e quando o empregado adquire as ações subjacentes à opção por meio do exercício dessa opção. Estas são apresentadas abaixo.
Concessão de opção.
Se uma opção não estatutária não tiver um chamado "valor justo de mercado facilmente verificado" ("FMV") no momento da concessão, o empregado geralmente não realiza renda de compensação até o momento em que ele exerce essa opção. Com as empresas não cotadas em bolsa, as opções concedidas em geral não teriam uma JVM facilmente verificada na acepção das regras fiscais relevantes. Veja o Tesouro. Reg. Sec. 1.83-7 (a) - (b). Portanto, em termos simples, quando um contribuinte dos EUA recebe essas opções pelo empregado, ele não é considerado como tendo recebido renda de compensação que ele teria que informar sobre a declaração de imposto. Há uma advertência importante para esta regra geral. Por favor, veja a discussão de uma possível armadilha de impostos na seção de código 409A e # 8212; seguindo a Parte III desta publicação no blog.
Exercício da Opção (Comprar o Estoque)
No caso usual, o empregado realizará renda ordinária (renda de compensação) no momento em que ele exerce tal opção. Isto é igual ao excesso da FMV do estoque adquirido no exercício pelo preço da opção que ele pagou. A exclusão da renda do rendimento estrangeiro deve ser aplicável a essa receita, assumindo que os serviços aos quais a opção se relaciona foram realizados no exterior, uma vez que o elemento de negociação inerente ao estoque é uma espécie de "rendimento do rendimento estrangeiro" - ou seja, rendimentos auferidos pelos serviços pessoais prestados em um país estrangeiro.
Se o estoque comprado pelo empregado for considerado "substancialmente não vendido", o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção. Tesouro. Reg. Seção 1.83-3 (b). Para que o estoque seja considerado "substancialmente não retomado", dois requisitos devem ser atendidos. O estoque deve ser: (i) "restrito" de modo a "estar sujeito a um risco substancial de confisco" e (ii) não transferível. Se estes forem atendidos, o empregado não será tributado no momento em que ele exerce a opção, mas antes, no momento em que uma dessas restrições desaparecer. (Por favor note, apenas um deve desaparecer, e não ambos, para desencadear o tempo de tributação).
O imposto será baseado no spread naquele prazo posterior entre o FMV do estoque sobre o preço da opção pago pelo estoque (se houver). Supondo que o valor do estoque tenha aumentado entretanto, o empregado pagará impostos mais altos (isto é, porque ele terá mais renda de compensação e a renda de compensação é tratada e tributada como "renda ordinária" com uma taxa máxima de 39,6%).
Em contrapartida, quando o funcionário percebe o rendimento no momento em que ele exerce a opção não estatutária (isto aconteceria porque o estoque que ele adquiriu ao exercer a opção não é "substancialmente não adquirido"), ele adquiriria uma base no estoque igual ao FMV de o estoque e quando ele vende o estoque, qualquer apreciação futura após a data do exercício seria tributada para ele como ganho de capital. As taxas de ganho de capital são muito favoráveis ​​quando comparadas às taxas de imposto de renda ordinária se o ganho for tributado como ganho de capital "de longo prazo". Uma taxa máxima de 15% geralmente aplica-se a clientes únicos que têm renda tributável não superior a US $ 413.200 (US $ 464.850 para a apresentação casada conjuntamente). Os ganhos de capital a longo prazo que excedem esses limiares são tributados à taxa de 20%.
Código Seção 83 (b) Eleição.
A Seção 83 do Código fornece uma eleição através da qual o funcionário pode alterar esse resultado fiscal. A eleição só é possível se o estoque que ele compra no exercício da opção é, conforme mencionado acima, "substancialmente não recebido" (ou seja, (i) restrito e (ii) não transferível). Fazer a eleição exige que o empregado pague o imposto de renda ordinário no exercício de exercício da opção, mesmo que o estoque que ele recebe ainda seja restrito e intransferível (ou seja, os requisitos (i) e (ii) são satisfeitos). O imposto é baseado no excesso da FMV do estoque no momento desse exercício sobre o valor pago pelo imóvel. (Entretanto, a eleição ainda está disponível, mesmo que o empregado pague o valor total e não haja nenhum elemento de pechincha envolvido. Regra do Tesouro nº 1.83-2 (a)). Outras conseqüências fiscais são que a renda está sujeita a retenção; o empregado recebe uma base de imposto na propriedade igual à FMV no momento da transferência; Quando as restrições sobre o estoque desaparecem, ele não paga nenhum imposto adicional; e quando ele vende mais as ações, qualquer apreciação adicional é tratada como ganho de capital.
A vantagem da eleição da Seção 83 (b) é que ela permite que o empregado (uma vez que tenha pago o imposto de renda ordinário sobre qualquer "pechincha" recebida no momento da transferência do estoque para ele quando ele exerce a opção) para tratar o estoque como um investimento de capital para fins fiscais. Como resultado, ele controla o "timing" das consequências fiscais futuras até que ele venda o estoque mais tarde e, além disso, ele recebe tratamento de ganho de capital sobre essa apreciação quando ele vende. Esta é uma grande vantagem, uma vez que as taxas de ganho de capital são muito inferiores às taxas de renda ordinária.
A desvantagem da eleição é que o empregado deve pagar o imposto na frente assumindo que o valor no exercício é maior que o preço que ele paga pelo estoque. Além disso, se o estoque não subir de valor, mas faz uma desaceleração em vez disso, o empregado pode eventualmente acabar pagando mais impostos do que ele teria pago quando uma das restrições desapareceu.
As partes II e III desta postagem no blog examinarão as regras para a eleição da Seção 83 (b), as possíveis armadilhas de impostos e os relatórios de informações importantes que são necessários.
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Virginia La Torre Jeker J. D., BASEADA EM DUBAI.
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